Base legale e incentivo
È soggetto a contributi il salario determinante, cioè ogni retribuzione per lavoro dipendente. I dividendi sono reddito da sostanza senza contributi. Per l'imposta federale diretta 2026, i dividendi da partecipazioni di almeno il 10 per cento sono imponibili solo al 70 per cento; i Cantoni disciplinano la propria imposizione parziale.
Questa differenza incentiva un salario basso e un dividendo alto. Secondo il Tribunale federale contano però la natura e la funzione della prestazione, non la sua designazione. Se il rapporto di lavoro ne è la causa determinante, si tratta di salario.
Legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (LAVS), RS 831.10, art. 5 e 16 · Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), RS 642.11, versione dal 2 settembre 2026 · Tribunale federale, sentenza 9C_272/2024 del 20 gennaio 2025
Criteri di riqualifica
Ci si scosta dalla ripartizione scelta se esiste cumulativamente una manifesta sproporzione tra lavoro e salario e tra patrimonio investito e dividendo. Se il salario non è manifestamente troppo basso, anche un dividendo elevato resta di regola esente da contributi.
Indipendentemente da ciò, i versamenti il cui importo dipende dalla prestazione lavorativa individuale o dal fatturato personale sono salario, anche se distribuiti come dividendi asimmetrici. In tal caso non occorre un esame separato di proporzionalità.
Tribunale federale, sentenza 9C_837/2014 dell'8 aprile 2015 · Tribunale federale, sentenza 9C_272/2024 del 20 gennaio 2025
Prove e termini
Le società dovrebbero documentare confronti salariali usuali nel settore, grado di occupazione, funzione e una valutazione comprensibile dell'impresa, distribuendo i dividendi secondo le quote di partecipazione. La qualifica fiscale non vincola necessariamente la cassa di compensazione.
La cassa può fissare i contributi mediante decisione fino a cinque anni dopo la fine dell'anno civile interessato. Contro la decisione è possibile opposizione entro 30 giorni. Le imposte sugli utili immobiliari, sulle donazioni e sulle successioni non sono toccate.
Legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (LAVS), RS 831.10, art. 5 e 16 · Legge federale sulla parte generale del diritto delle assicurazioni sociali (LPGA), RS 830.1, art. 52 · Tribunale federale, sentenza 9C_529/2020 del 25 agosto 2021
Fonti
- Legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (LAVS), RS 831.10, art. 5 e 16
- Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), RS 642.11, versione dal 2 settembre 2026
- Tribunale federale, sentenza 9C_272/2024 del 20 gennaio 2025
- Tribunale federale, sentenza 9C_837/2014 dell'8 aprile 2015
- Legge federale sulla parte generale del diritto delle assicurazioni sociali (LPGA), RS 830.1, art. 52
- Tribunale federale, sentenza 9C_529/2020 del 25 agosto 2021
Ricerca svolta con Omnilex e rielaborata per questo articolo. Informazioni generali sul diritto svizzero. La valutazione di un caso concreto dipende dai fatti e dal diritto applicabile.