Differimento anche nella donazione mista
Secondo la LAID, l'imposta cantonale sugli utili immobiliari è differita in caso di successione, anticipo ereditario o donazione. La nozione è armonizzata e comprende anche la donazione mista, in cui l'acquirente paga un prezzo inferiore al valore venale.
Nel dicembre 2025 il Tribunale federale ha stabilito che anche nella donazione mista va concesso un differimento integrale. La prassi di differire solo la parte gratuita e tassare subito quella onerosa non è quindi più sostenibile.
Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), RS 642.14 · Tribunale federale, sentenza 9C_271/2025 del 22 dicembre 2025
Condizioni e limiti
Sono richiesti volontà di donare, una manifesta sproporzione tra prestazione e controprestazione e la sua riconoscibilità. Alcuni Cantoni applicano soglie; nel caso deciso valeva la soglia sangallese del 25 per cento. Senza sproporzione si tratta di una vendita imponibile.
Tra congiunti è di principio determinante il prezzo convenuto, salvo simulazione o elusione fiscale. Il differimento non è un condono: in caso di successiva alienazione non privilegiata, l'acquirente sopporta l'imposta latente sull'utile maturato.
Tribunale federale, sentenza 9C_271/2025 del 22 dicembre 2025 · Tribunale federale, sentenza 2C_785/2020 del 18 marzo 2021
Altre imposte e termini
La parte donata è esente dall'imposta sul reddito per il beneficiario, ma può far sorgere un'imposta cantonale sulle donazioni, con aliquote ed esenzioni diverse da Cantone a Cantone. Non esiste un'imposta federale sulle donazioni; non sono dovuti contributi AVS.
Occorre documentare contratto, stima del valore venale e indizi della volontà di donare, per esempio un'imputazione come anticipo ereditario. Contro la tassazione va presentato reclamo scritto entro 30 giorni dalla notificazione.
Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), RS 642.11, versione dal 2 settembre 2026 · Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), RS 642.14
Fonti
- Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), RS 642.14
- Tribunale federale, sentenza 9C_271/2025 del 22 dicembre 2025
- Tribunale federale, sentenza 2C_785/2020 del 18 marzo 2021
- Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), RS 642.11, versione dal 2 settembre 2026
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