Non ogni pagamento è una controprestazione
L’art. 18 cpv. 2 lett. i LIVA esclude dalla controprestazione risarcimenti, riparazioni morali e versamenti analoghi. Se l’assicurazione compensa soltanto un danno subito involontariamente, il danneggiato normalmente non fornisce una prestazione in cambio al pagatore.
La situazione può cambiare se una somma remunera un’azione concordata, una tolleranza o una rinuncia. Può allora sussistere uno scambio di prestazioni. Il Tribunale amministrativo federale illustra la distinzione nella sentenza A-617/2022. La denominazione «indennizzo» scelta dalle parti non determina da sola il trattamento fiscale.
LIVA, art. 18, 33, 37 · TAF A-617/2022, 08.12.2022 (in tedesco)
Il metodo di conteggio non cambia la qualificazione
Secondo l’art. 37 LIVA, il metodo delle aliquote saldo calcola l’imposta sulle controprestazioni imponibili, IVA compresa, applicando l’aliquota autorizzata. Un vero risarcimento non fa parte di questa base. Il conteggio semplificato non lo rende quindi imponibile.
Il metodo considera forfettariamente l’imposta precedente usuale. Una deduzione separata dell’imposta precedente di singole fatture di riparazione non è pertanto in linea di principio possibile. Questa questione va distinta dall’eventuale imponibilità dell’indennizzo assicurativo ricevuto.
Distinguere riparazione e risarcimento
Quando un’assicurazione indennizza un’impresa per la perdita di un bene danneggiato, può trattarsi di vero risarcimento. Se invece un’autorimessa ripara il veicolo di un cliente e riceve il pagamento dall’assicuratore responsabilità civile, il versamento rimane in linea di principio la controprestazione della riparazione.
Neppure la fattura di un artigiano incaricato diventa esente solo perché la paga un’assicurazione. Occorre esaminare prestatore, destinatario, contratto e scopo del pagamento. Nei conteggi misti, riparazioni, vendite e veri indennizzi dovrebbero essere identificati e valutati separatamente.
LIVA, art. 18, 33, 37 · TAF A-617/2022, 08.12.2022 (in tedesco)
Fonti
Ricerca svolta con Omnilex e rielaborata per questo articolo. Informazioni generali sul diritto svizzero. La valutazione di un caso concreto dipende dai fatti e dal diritto applicabile.