Presupposti dell'esenzione dalla pena
Secondo l'art. 175 cpv. 3 LIFD e l'art. 56 cpv. 1bis LAID, alla prima autodenuncia si prescinde dalla multa. Occorre che nessuna autorità fiscale sia a conoscenza della sottrazione, che la persona collabori senza riserve e che si adoperi seriamente per pagare il ricupero d'imposta.
L'esenzione vale una sola volta nella vita. Per ogni ulteriore autodenuncia la multa è ridotta a un quinto dell'imposta sottratta. Anche una frode fiscale connessa resta impunita (art. 186 cpv. 3 LIFD). Il ricupero d'imposta e gli interessi di mora sono dovuti in ogni caso.
Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), RS 642.11 · Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), RS 642.14
Dieci anni di ricupero d'imposta
Il diritto di avviare una procedura di ricupero d'imposta si estingue dieci anni dopo la fine del periodo fiscale (art. 152 cpv. 1 LIFD, art. 53 cpv. 2 LAID). Il ricupero deve inoltre essere fissato al più tardi quindici anni dopo la fine del periodo fiscale. L'autodenuncia comprende quindi tutti gli anni interessati entro il termine di dieci anni.
Un'autodenuncia presentata nel 2026 deve quindi rivelare i periodi fiscali dal 2016 al 2025, nella misura in cui esistevano valori o redditi non dichiarati. Il diritto di avviare la procedura per il 2016 si estingue alla fine del 2026. Il periodo 2026 va dichiarato correttamente nella dichiarazione ordinaria.
Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), RS 642.11 · Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), RS 642.14
Eccezioni e procedura pratica
Gli eredi che segnalano una sottrazione commessa dal defunto devono, con il ricupero semplificato, solo il ricupero degli ultimi tre periodi fiscali precedenti l'anno del decesso, con gli interessi di mora (art. 153a LIFD, art. 53a LAID). Anche le persone giuridiche possono autodenunciarsi una volta senza pena (art. 181a LIFD).
È competente l'amministrazione fiscale cantonale del domicilio o della sede, che tassa anche l'imposta federale. Vanno presentati estratti bancari e giustificativi patrimoniali completi per ogni anno. L'autodenuncia deve precedere la conoscenza da parte dell'autorità. L'imposta preventiva e l'IVA seguono regole proprie.
Legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), RS 642.11 · Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), RS 642.14
Fonti
Ricerca svolta con Omnilex e rielaborata per questo articolo. Informazioni generali sul diritto svizzero. La valutazione di un caso concreto dipende dai fatti e dal diritto applicabile.